上海开发票超范围经营是否可以开增值税专用发票?

  问:一个增值税一般纳税人,实际经营了在营业执照的经营范围中没有的业务(如销售煤炭),是否可以开据增值税专用发票给购货方?开据增值税专用发票是否违反税收法规?税务人员是否有权根据自已判断该企业超过经营范围作为依据而不出售增值税专用发票给企业?

  答:贵公司现因销售《营业执照》经营范围以外货物,根据《增值税专用发票使用规定》(国税发[2006]156号)第十一条规定:专用发票应按下列要求开具(一)项目齐全,与实际交易相符。

  据此,判断超范围经营可否开具发票的关键在于:业务是否真实,票货是否一致,与实际交易是否相符。

  截至目前,国家税务总局从未明确规定过超越经营范围发生的业务不允许开具增值税专用发票。而有些地区,税务机关曾规定过超出其经营范围代开专用发票的情形。比如:《湖南省税务局关于税务所为小规模纳税人代开增值税专用发票暂行办法》(湘税发[1994]032号)第四条(四)规定:税务所窗口开票人员如发现纳税人要求代开的货物超出其经营范围,或代开的销售额与纳税人实际情况不符等疑点时,应及时与管理该企业的专管员联系并向所长报告,通过核实批准后,方可代开专用发票。

  因此,建议企业发生超范围经营开具发票此类情况,应先与当地主管税务部门沟通,咨询当地对超范围经营开具发票是否有本地规定。若增值税一般纳税人实际经营了在营业执照的经营范围中没有的业务,但业务是真实发生的,票货一致,而当地税务部门也未规定超越范围经营开具发票的行为为禁止,企业是可以根据《增值税专用发票使用规定》的要求开具增值税专用发票给购货方的。

  《增值税专用发票使用规定》(国税发[2006]156号)第八条规定:一般纳税人有下列情形之一的,不得领购开具专用发票:(一)会计核算不健全,不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

  上列其他有关增值税税务资料的内容,由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

  (二)有《税收征管法》规定的税收违法行为,拒不接受税务机关处理的。

  (三)有下列行为之一,经税务机关责令限期改正而仍未改正的:1、虚开增值税专用发票;2、私自印制专用发票;3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票;4、借用他人专用发票;5、未按本规定第十一条开具专用发票;6、未按规定保管专用发票和专用设备;7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行;8、未按规定接受税务机关检查。

  有上列情形的,如已领购专用发票,主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和 IC卡。

  根据上述规定,我们认为贵公司如发生规定中情形之一,税务机关不出售增值税专用发票是有依据的。在实际征收管理工作中,税务工作人员做出的任何行政执法行为都必须依法进行,而无权根据自已的判断做出任何行政执法行为。

  点评:单从税法角度讲,不存在超范围经营问题,只要是增值税应税范围,符合增值税开票要求的都应该开增值税发票,并纳税。但实务中遇有此类问题还是首先咨询当地税务机关,看当地税务机关能否代开增值税发票,如果经常发生此类业务建议尽快变更企业的营业执照,增加经营范围。

上海开发票广东省国家税务局新版普通发票防伪措施

  一、防伪纸张特征及适用范围

  除“机动车销售统一发票”用纸仍然采用干式复写背涂黑纸外,其它省国税局统一印制的普通发票发票联、抵扣联和税务机关存根联均采用带“SW+广东国税”专用水印标识的防伪纸,纸张背面都有粉红色双重防伪线条,其效果图如下:

  二、防伪油墨特征及适用范围

  特征:防伪油墨在紫外灯下显桔红色。

  适用范围:

  1、发票联、抵扣联、税务机关存根联的发票监制章;

  2、通用手工发票的发票联发票号码和定额发票发票号码。

  新版普通发票式样及票面防伪特征

  一、《广东省国家税务局通用机打发票》(新式样)

  (一)平推式发票

  规格为210mm×139.7mm,联次:三联,依次为存根联、发票联、记账联。

  1、发票联的监制章和红色色块及文字采用防伪油墨印制;

  2、发票联棕色色块由该面额的汉语拼音微缩文字组成(用6倍以上放大镜可看清),其外观图形因版面不同而各不相同;

  3、发票联的发票号码和正确打印后的文字颜色呈紫蓝色。

  (二)卷式发票

  规格为76mm×127mm,联次:二联,依次为发票联、存根联。

  发票联的监制章采用防伪油墨印制。

  二、《广东省国家税务局通用手工发票》(新式样)

  规格为190mm×105mm,联次:三联,依次为存根联、发票联、记账联。

  1、发票联的发票监制章和号码采用防伪油墨印制;

  2、发票联的棕色色块由该面额的汉语拼音微缩文字组成;

  3、正确填写后,发票联的文字颜色呈紫蓝色。

  三、《广东省国家税务局通用定额发票》(新式样)

  规格为175mm×77mm,联次并列为存根联、发票联。

  1、发票监制章和号码采用防伪油墨印制;

  2、特殊底纹:由不间断的线条随机组成的一组花纹;

  3、底纹颜色:1-10元为红色,20元为绿色,50元为蓝色,100元为紫色。

  四、保留式样的发票所采用的防伪纸张和防伪油墨与新式样发票相同,除此外略有以下变化:

上海开发票能否按代理方缴款原件注明增值税款抵扣?

  问:我公司因业务需要,须从国外进口原材料。但因我公司没有进口资质,所以委托有资质外贸公司代理进口,外贸公司按规定收取代理费,并由我公司负担进口增值税。近日,因工作失误,在缴纳进口环节增值税时,没有要求海关开具有我公司名称的缴款书,而是直接开具了代理公司名称,也没有加注我公司名称。我公司能否按原件注明的增值税款申报抵扣?

  答:《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答(之一)〉的通知》第三条规定,代理进口货物的行为,属于增值税条例所称的代购货物行为,应按增值税代购货物的征税规定执行。但鉴于代理进口货物的海关完税凭证有的开具给委托方,有的开具给受托方的特殊性,对代理进口货物,以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人,即对报关进口货物,凡是海关的完税凭证开具给委托方的,对代理方不征增值税;凡是海关的完税凭证开具给代理方的,对代理方应按规定增收增值税。因此,海关开具给代理方的缴纳书,只能由代理方抵扣增值税进项税额。